新中国成立以来的我国会计理论研究综述论文

新中国的会计研究一直处于社会、政治、经济环境的巨大变迁中。随着市场化改革的不断加深,我国的会计研究在国内外广大会计学者的大力推进下,在理论研究及其对实践的指导方面均取得了长足的进步与发展。本文将新中国成立以来的中国会计研究的主要成果进行了回顾与综述
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  新中国的会计研究一直处于社会、政治、经济环境的巨大变迁中。随着市场化改革的不断加深,我国的会计研究在国内外广大会计学者的大力推进下,在理论研究及其对实践的指导方面均取得了长足的进步与发展。本文将新中国成立以来的中国会计研究的主要成果进行了回顾与综述。

  自新中国成立起,我国的会计理论研究一直处于巨大的变迁过程中。建国初期到改革开放前,我国的会计理论研究总体是在曲折中发展,在迂回中前进。改革开放后,会计理论研究取得了长足的进步和发展。本文通过总结及梳理对建国以来的会计理论研究内容择其主要方面加以综述。

  一、改革开放前我国会计基本理论的研究

  建国初期,我国会计理论研究深受前苏联会计模式的影响,认为会计具有阶级性。中国会计界对会计对象进行了讨论,并修改会计对象定义为“在企业、事业、机关等单位中能够用货币表现的社会主义再生产过程以及社会主义财产”,同时还被广泛接受的一个新观点是:“会计的对象是在企业和其他单位中的资金运动”。这次讨论激发会计学界纷纷编写在一定程度上具有中国特色的教材,促进了会计原理一类著作的繁荣。

  此间,我国会计理论界研究成果的代表著作是1962年由财政部组织编写的《会计原理》,它修正了会计对象的定义,强调如实反映和加强监督的会计基本任务,并把会计分为会计核算、会计分析和会计检查三个组成部分以及实事求是地说明会计的性质,即会计具有两重性。

   二、改革开放后我国会计理论研究的繁荣发展

  改革开放三十多年里,我国通过解放思想,从具体国情和实践出发,开创了会计研究繁荣发展的新篇章。期间,会计研究的重心基本上是从会计信息有用性的认识,到实证检验以及制度环境影响的一个过程,体现出与国际会计研究趋同的特征。

  (一)会计基本问题研究

  首先,对会计本质有两种代表性观点。一个是由杨纪琬、阎达五提出的“管理活动论”,他们认为,会计是人们从事管理的一种活动。另一个是从国外引进并有所发展的“信息系统论”,它主张会计是一个信息系统,是以提供财务信息为主的经济信息系统,并对决策起支持作用。在国内最早支持这一理论观点的是余绪缨和葛家澍教授。两种理论观点的差异主要体现在对会计信息作用的侧重点上。从会计信息有用性视角,管理活动论和信息系统论的观点是一致的,至少并不相悖。

  其次,除了反映(核算)和监督这两项会计基本职能外,会计学界对其他职能的认识很不一致。不管怎样,会计的最基本职能是反映经济真实。企业向信息使用者提供的会计信息,应具备一定的质量特征或要求,信息质量越高,会计信息的有用性就越强。

  最后,引进并开展了对财务会计与管理会计的研究。用会计准则来规范,以财务会计报告和其他财务报告为信息传递手段的财务会计,是资本市场发展的产物。“管理会计”教材于80年代初出版(余绪缨),此后,学者们进一步致力于建立具有中国特色的管理会计理论与方法体系的深入研究。

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  (二)会计准则及其理论的研究

  我国企业会计准则的制定及其理论的研究是从基本准则开始,再到具体准则。制定准则在我国是会计改革中的新事物,所以首先着重研究国际经验,分析国际会计惯例,然后开展对准则的完善与发展的研究。同时,先是较多地研究财务会计的基本理论,特别是关于财务会计概念框架和若干基本概念以及假设、目标、会计信息质量特征、会计报表的要素、要素在报表中的确认与计量学等的探讨,继而联系到我国已制定和将要制定的会计准则,研究一系列现实问题。

  (三)中国特色的会计理论与方法体系的研究

  我国会计学界对会计理论的研究基本上是围绕“建立具有中国特色的,以提高经济效益为中心的会计理论、方法体系”的主题而展开。同时,开展了会计新兴学科和新会计领域的探索,如具有中国特色的管理会计、会计核算规范体系、成本会计等。经验—实证研究方法的兴起是我国会计理论研究中带有改革和创新意义的一件大事,实证法对我国会计研究的运用起了很好的示范促进作用。我国的实证会计研究起步较晚,但应当大力倡导。当然,在会计理论研究中,还需将实证法和规范法相结合去分析问题。

  三、结论与展望

  建国六十多年来,我国会计理论研究总体是在迂回中前进的。改革开放后,中国会计学会的成立,引进国际先进的会计理论与方法,资本市场的建立与发展以及会计教育制度改革和会计专业期刊的发展推动了我国会计的发展。会计理论研究的发展空前繁荣,取得的丰硕研究成果令人瞩目,学术影响力和国际地位日益凸显。

  未来中国会计研究可在以下方面寻求更大的突破与创新:1.加强基于中国制度背景的会计理论与方法体系研究;2.将我国的会计问题国际化;3.开展中国会计问题的创新性学术研究;4.深化会计改革。这必将为会计理论的进一步繁荣开辟无限广阔的道路。

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